琚虹

　　摘要：煤炭是我国的重要能源，对促进国民经济发展具有重要作用。当前部分煤炭企业面临市场竞争加剧、企业效益下滑、市场预期不稳等多重压力，导致企业经营风险增加，对企业的持续经营产生不利影响。在众多企业风险中，税务风险是尤为重要的部分。因此，在经营发展期间，煤炭企业应该重点关注税务风险，明确税务筹划存在的风险，并积极采取针对性措施助推煤炭企业持续健康发展。
　　关键词：煤炭企业；税务筹划；风险防范
　　税务筹划，也称纳税策划，指在符合或不违反税法的前提下，通过对经营、投资、理财活动的筹划，尽可能使单位本身税负得以减轻或延缓，而获取正当税收利益的行为。值得注意的是，企业在税务筹划方面，要严格遵循相关法律法规，保证税务筹划的合理性。在企业经营发展期间，税务筹划属于事前筹划，预见性是企业筹划的显著特征。煤炭企业和其他企业存在一定差异，其发展前期需要进行较大投入，经营期间也要不断进行资金投入，因此部分企业面临较高的税务风险。企业内部应重视这一问题，并积极采取预防风险的措施，提高内部财务管理水平，保证企业正常运营。

一、煤炭企业税务筹划存在的风险

　　（一）经营活动风险
　　一般情况下，税务筹划是根据企业未来的发展方向制订的，整体工作具备计划性，负责此项工作的税务筹划人员需要根据企业的煤炭开采情况、市场占有率等明确税务筹划目标，制订合理有效的筹划方案，使企业获得较好的经济效益。煤炭企业是市场经济主体的一部分，其发展不可避免地会受到行业竞争和市场变动等因素的影响，而且煤炭企业当前的经营状况并不能反映其后期发展水平，因此税务筹划工作会面临一定的经营活动风险。比如，某煤炭企业未能跟上行业发展形势，没有及时进行技术革新，先进设备和技术引入不理想，其开采能力和经营收益自然就会出现大幅度下降，若仅根据当前企业经营状况开展税务筹划工作，税务方案也会存在不科学、不合理之处，进而增加煤炭企业税务风险[1]。
　　（二）操作风险税务筹划的目标在于节约纳税成本，提升经济效益。只有合法操作才能达到合理节税的目标。在税务筹划实践中，企业税务筹划人员能否掌握正确且合法的税务筹划方法、能否根据税务筹划方案进行合理操作，直接决定税务筹划工作的有效性。如果企业税务筹划人员自身缺乏专业知识，对相关政策及法律法规了解不透彻，所选筹划方案脱离企业实际，就会出现早缴、漏缴等情况，给企业造成一定损失。这就是税务筹划中存在的操作风险。
　　（三）外部环境风险
　　当前，我国企业生产经营活动呈现出平稳较快发展态势，市场环境总体稳定。但是，供求关系是不断变化的，市场环境会随着供求关系产生变化。若是国家对相关产业进行政策性调整，煤炭企业还能否享受原有的税收优惠政策也无法预测，这时煤炭企业的税务筹划工作就可能面临外部环境风险。

二、煤炭企业税务筹划风险的防范措施

　　（一）保证筹划方案的灵活性
　　在市场经济环境下，经济环境处于不断的发展变化中，为了适应市场发展的需求，政府部门会对税收制度和政策等进行调整与完善。因此，煤炭企业应随时关注政策和市场环境变化，及时对税务筹划方案进行调整，制订的税务筹划方案要与政策文件相适应，保证方案的灵活性和有效性。另外，在制订税务筹划方案时，还需要对企业内部实际情况、发展前景等进行综合分析，这样才能保证税务筹划方案的合理性。
　　（二）提高税务筹划人员素质
　　与日常财务工作相比，税务筹划工作明显更加复杂，且风险较高。税收筹划人员不仅要精通会计、税收政策，还要学习法律、工商、金融、理财等相关制度和知识。若存在理论缺失，税务筹划人员制订的税务筹划方案就会大打折扣。煤炭企业应积极开展税务筹划人员培训工作，给予资金支持，加大培训力度，确保税务筹划人员具备良好的职业道德、过硬的专业知识和技能。
　　（三）学法懂法，明确法律边界
　　税务筹划是节税，而非避税、偷税[2]。煤炭企业在制订税务筹划方案及执行税务筹划措施期间，要保证手段和方式的合法性，相关工作人员要深入学习法律知识，深入理解相关法律内涵，关注税收优惠政策变动情况，避免违法情况出现。煤炭企业要想提升税务筹划质量，规避风险，一定要明确法律边界，保证自身税务筹划工作与相关法律法规、优惠政策相一致，提升煤炭企业税务筹划工作有效性。
　　（四）遵循税务筹划原则
　　一是坚持成本效益原则。有效的税务筹划能帮助企业节约纳税成本，增强企业的市场竞争力。煤炭企业在进行税务筹划时，应关注人力、物力、财力的投入，保证企业获得的收益高于企业投入的资源，使税务筹划工作具备现实意义。因此，税务筹划工作要坚持成本效益原则，认真核算税务筹划成本，明确此项工作是否能获得最大利益，经过反复且细致的收益比对，制订出高质量的税务筹划方案，并积极予以落实。
　　二是坚持合法性原则。煤炭企业税务筹划工作应在国家法律允许范围内合理筹划经营所涉及的各种税金，使税负减轻。对此，相关工作人员在税务筹划工作中要坚持合法性原则，保证此项工作符合国家的税收政策和宏观调控政策，在合法范围内享受国家税收优惠政策。
　　（五）建立应对税务风险的专门管理机构
　　防范税务风险是一项严密且细致的规划性工作，必须依靠企业内部自上而下的紧密配合。因此，煤炭企业可建立应对税务风险的专门管理机构，以做好各部门之间的沟通协调工作，建立起贯穿企业内部各个环节的税务风险内控体系[3]。这一专门管理机构应定期与相关部门进行数据交流，对疑点信息进行深入细致的整理，基于本企业的经营状况、内部系统及外部环境等展开综合判断，积极做好税务风险评估，及时发现和应对税务风险，保证税务风险管理的有效性和及时性。

三、结束语

　　依法纳税是每个公民应尽的义务。当前，国家为推动企业健康发展，已经出台了一系列税收优惠政策。煤炭行业是关系国家能源安全的重要基础产业，其合理的税务筹划工作能帮助企业节约纳税成本，为企业带来更多经济效益，从而为我国经济的持续健康发展贡献力量。
　　参考文献：
　　[1]魏敏.试析企业税务筹划的涉税风险及防范措施[J].老字号品牌营销,2022(2):73-75.
　　[2]陈小宁.建筑企业税务筹划风险及防范措施探析[J].企业改革与管理,2021(22):163-164.
　　[3]蔡婷婷.企业税务筹划分析及风险防范措施[J].全国流通经济,2020 (12):172-173.（作者单位：山西晋煤集团泽州天安煤业有限公司）