摘要：EPC是国际工程常见的承包方式，具有投资规模大、建设工期长、技术难度高、参建单位多的特点，对承包方的工程管理水平要求较高，如果不能准确识别和管理风险，可能会发生风险事件，甚至出现亏损。本文分析了境外EPC工程常见的风险，提出风险防控措施建议，为国有企业在境外承包EPC工程提供借鉴。
　　关键词：境外EPC工程；风险识别；风险管理
　　在国家“一带一路”倡议和“走出去”战略的推动下，国有企业积极开拓国际市场，以承包境外EPC工程业务居多。由于国有企业国际业务经验少，境外工程管理水平总体偏弱，如果不能有效管理风险，将影响工程顺利交付。因此境外EPC工程的风险管理就显得尤为重要，如何有效管理风险，已经成为工程能否顺利进行的决定性因素。

一、EPC工程的概念及特征

　　EPC是工程(Engineering)、采购（Procurement）、建设（Construction）的简称，是国际通用的工程总承包产业的总称。EPC工程是指承包方受业主委托，按照合同约定对工程建设项目的设计、采购、施工等实行全过程或若干阶段的总承包，对其所承包工程的质量、安全、费用和进度进行负责。
　　EPC工程对于业主具有组织协调内容少、风险负担轻和责任划分清晰的特点，但对于承包方来讲则具有投资规模大、建设工期长、技术难度高、参建单位多的特点，在建设过程中会受到各种风险的影响，在境外还要面临国外复杂的政治、经济、税务和法律环境，不可预见因素较多。

二、境外EPC工程风险识别

　　（一）工程盈利风险。风险成因及表现形式：国际环境及宏观政策导致设备运输地发生变更，存在项目成本上升风险。原材料和能源涨价，导致大型设备价格强势上涨，设备采购超出投标预算，存在采购成本上升风险。部分设备存在境外垄断情况，工程合同罚则难以传递给境外供应商，可能导致工程成本增加。
　　（二）外币汇率风险。风险成因及表现形式：境外业主结算合同货币为外币，而承包方工程支出根据采购和施工情况，为外币和人民币等多币种，涉及购汇和结汇业务。考虑到全球政治经济环境变化等不可控因素，外币结算存在一定的汇率风险。
　　（三）境外税务风险。风险成因及表现形式：多国别财税政策、涉税主体复杂，未能充分利用税法制定最优的税务结构，导致核算不准确、纳税不规范，产生纳税成本增加风险。境外EPC工程涉税环节多，需要面临不同国别的财税政策。为便于工程执行，在工程所在国设立分支机构，会涉及税负政策、关联交易税务处理等，存在一定的税务风险。
　　（四）工程延期风险。风险成因及表现形式：工程各阶段工期裕度较小，设备生产周期较长，工程各节点相关互联，每个环节需要充分把控，否则会导致工程进度延迟。工程技术体系复杂，参与单位多，接口管理存在一定困难，涉及联合体成员、土建商、设备厂家、业主等各方的工作界面和联合工作，各环节未实现有效衔接，将影响工程的建设进度。
　　（五）招投标管理风险。风险成因及表现形式：由于采购方式选择不当、违规规避招投标采购、招标文件不合规、评审过程不公正、评标过程不公平、未按评标结果定标、评标专家资格审核不到位、评标过程不规范等原因，导致招标工作违规或产生舞弊行为，采购物资或服务质次价高，造成法律纠纷。
　　（六）安全质量风险。风险成因及表现形式：施工人员违章，施工安全风险管控不到位，应急管理不到位，可能导致发生人身安全事故或工程安全事故。由于施工建设过程中勘察设计有问题，设备材料质量不过关，未按照工程设计和技术标准施工，验收管理不到位，管理人员质量责任不落实，导致工程质量不达标，存在质量隐患，无法正常启动投运，影响安全稳定运行。
　　（七）其他风险。风险成因及表现形式：根据工程执行进度，在后期涉及设备等物资配送管理和工程所在国现场安装调试工作，会面临物资配送管理风险和工程现场环境保护风险。施工人员违章，施工安全风险管控不到位，应急管理不到位，可能导致发生人身安全事故或工程安全事故，存在工程安全风险。同时，还涉及其他各类不可遇见风险。

三、境外EPC工程风险管理

　　（一）工程盈利风险。风险应对措施：完善工程全周期预算管理机制，基于工程特点编制工程全周期预算，并搭建工程全周期预算动态监控模型。基于工程全周期预算，联动工程实施过程中收款、支出的动因变化，搭建基于工程现金流预算的动态监控模型，并设定安全边界区间，定期进行分析和预警。
　　（二）外币汇率风险。风险应对措施：加强汇率风险防范，密切关注收支合同涉及外币的汇率走势，合理审慎开展外汇套期保值，根据收款计划和实际工程进度，制定套期保值策略，合理运用金融衍生工具，定期开展套保效果的分析、评价工作，降低汇率不利波动可能带来的损失。
　　（三）境外税务风险。风险应对措施：聘请境外专业税务咨询机构，出具完整税务解决方案，结合工程特点、实施情况和所在国财税政策进行税务架构设计，提出境外分支机构的设立建议，合理划分母公司和分支机构的业务分工，依法申报纳税，避免全额在境外纳税，避免在境外发生税务处罚，尽最大程度发挥财税管理对工程收益的贡献值。
　　（四）工程延期风险。风险应对措施：完善工程管理制度体系，将管理要求制度化、流程化，明确重大事件决策流程，确保合规合法。加强工程计划管控，准确核实业主要求，分解到设备供应商和设计、施工单位，严格按照计划把控各方面工作进度，设定提前完成裕量，设定问题分级管理策略，加强计划管控。每月组织召开工程执行进度会议，各专业汇报工程进展情况以及存在的问题，由业务分管领导及时协调解决。
　　（五）招投标管理风险。风险应对措施：成立招标采购领导小组，对总体采购计划和方案的编制基础、原则进行审核，对采购批次、采购方式、采购时间、采购预算、采购地点、采购组织、采购授权等事项进行管理。按照招投标法规定，在中标通知书发出之日起30天内订立书面合同，采购部门组织业务部门共同对合同进行审核后按时完成合同签署。
　　（六）安全质量风险。风险应对措施：制定工程安全管理实施方案，履行内部决策程序后，严格落实到各部门和具体岗位，定期开展工程安全检查，监督整改，并纳入考核。编制竣工验收方案，根据批准后的竣工验收方案开展验收工作。验收完成后，根据验收整改意见组织责任单位整改，编制竣工验收报告，形成责任闭环。
　　（七）其他风险。风险应对措施：结合供货计划做好物资运输安排，降低运输成本，规避国际运输风险。严格执行工程所在国环境保护方面的法律要求，规避工程现场的环境保护风险。定期对工程进行风险识别和分析，对合同履约、法律体系、合规监管等因素可能导致的不可预见风险及挑战进行识别，主动进行前端审查、过程监测和风险处置。

四、结语

　　随着我国科学技术的不断创新和发展，部分领域在国际上处于领先水平，未来会有越来越多的国有企业走出国门，需要充分认识到境外EPC工程风险管理的重要性，提升风险管理能力，持续优化风险治理方式、机制和手段，强化风险穿透式管控和闭环管理，确保不发生重大风险事件、确保一般风险得到有效防控，确保问题隐患得到有效治理，为国有企业高质量发展保驾护航。

参考文献：

　　[1]沈思伟.国际EPC工程项目风险及应对措施[J].电站系统工程,2022,38(04):75-77.
　　[2]任旭.工程风险管理.北京:清华大学出版社、北京交通大学出版社，2010.（作者：国网智能电网研究院有限公司 郑劼成）