在电信企业资金管理精细化要求下，保障营收资金及时、准确到账，确保营收资金安全，防范资金风险成为资金管理的首要目标。
　　一、电信企业营收资金管理现状
　　电信企业营收资金管理按渠道类型主要分三种，包括自营厅、社会渠道和各类金融电子渠道。日常营收资金管理主要是涵盖各渠道现金以及电子支付的营收资金的收取、保管、过夜资金的管理、营收账款的核对、缴款，稽核对账以及相关核算报表的统计工作。随着电信业务的发展，以手工为主的稽核模式已经无法满足管理需求，实现营收资金系统稽核，对营收资金风险实时监控，已成为亟待解决的问题。
　　二、电信企业营收资金管理存在的风险
　　目前，营收资金的统计核算和监控管理更注重结果管控而忽视过程管控，资金风险主要体现在以下几方面：
　　收款环节：存在收取假钞、长短款、收款人员收款过程操作不规范，利用个人职务之便套现、坐支、挪用现金等风险。保管环节：存在未按照要求将营业款存入银行，尾款金额超过限额，营业厅的过夜营收资金保管也存在风险隐患。稽核环节：营收资金收取后，营业员核对现金和银行转账等款项，如未能准确分解缴款方式，区分预收款、回收欠款和当日系统营收款，混淆统计易造成无法准确统计营收欠款，无法正确进行账务核算。营业日报填写不规范，未严格执行稽核流程，也容易出现截留营业款不上缴的情况。进账环节：是整个营收资金管理链条的最后环节也是最关键的环节。稽核人员多凭经验和自行编制的报表进行到账资金的核对和存档，没有形成营收资金应收、交接、实缴、缴款、进账的闭环管理的理念。同时易出现丢失和缺漏历史营收资金进账核对资料，对于历史数据的核查、记录以及营收资金的管理造成困难。
　　电子渠道（网上营业厅、电子银行缴费等）等新型电子收费渠道因存在系统业务受理和收费时间存在差异，缺乏核对经验和系统支撑不到位等原因导致在第三方系统数据、计费系统侧数据和财务侧数据的业财核对过程中，对系统间数据差异未能定期进行核对并跟踪差异处理结果，差异解决手段滞后，存在营业欠款风险。
　　三、营收资金管理风险的防范方案
　　通信企业营收资金的管理目标是防范资金风险，确保营收资金准确、完整、安全，打造标准化的营收资金风险管理体系，结合先进的信息化手段，实现营收资金自动化稽核和信息化管理，细化稽核颗粒度，提高稽核效率，保障营收资金及时准确的归集。企业可采取的防范措施有：
　　（一）首先建立健全营收资金厅、县（区）、市分公司三级稽核体系，明确各级稽核责任部门和管控职责。确保稽核流程标准化、规范化，实现营收资金闭环管理。各层级稽核主体应设立营收资金稽核岗位，每日稽核。
　　（二）全面梳理各层级稽核子流程，明确各环节各部门管控关键控制点。营收资金的稽核重点是应收资金、实收资金和银行到账资金的一致性。系统应收资金与实收资金的对比稽核，要关注异常差异，逐笔查明原因，防止客户未缴款先系统销账的不规范做法，防范资金风险。退费的稽核包含退费金额和退费审批单的双重稽核。渠道代收代缴资金重点稽核电信方与代收方对账系统是否平账，系统接口传送的数据是否与日报表统计的应收数据一致等。在实收资金与银行到账资金的对比稽核中，重点关注银行收款回单金额与财务列账金额的一致性，明确在途资金到账时限要求。在与银行的对账稽核中，每月末与银行进行对账稽核，编制银行余额调节表。逐笔查明未达账项原因，对于3个月以上长期未达账项应根据金额大小和产生原因，建立责任追究制度。
　　（三）建立稽核差异报告和差异处理制度。各层级稽核责任主体应按月出具应收资金、实收资金和银行到账资金稽核差异分析报告，明确责任部门和差异处理时限。建立营收资金稽核考核机制，定期通报营业欠款情况，明确责任人和欠款追缴期限，将欠款回收与业绩考核挂钩，落实到各层级稽核岗位绩效考核中。
　　（四）加强营收稽核系统建设。搭建营收资金稽核系统，在系统中实现稽核的过程管控，减少人为差错，提高营收资金工作效率，保证稽核质量。首先，规范流程和制度。将应收资金确认、实收资金稽核等流程固化于系统中，有效保障关键流程和流程的的关键点切实执行到位。梳理相关的基础数据（如：工号、网点、银行账户信息，资金归集关系等，为流程执行提供依据和基础。其次，建立完善分析相关报表。利用报表分析、监督营收资金，防范风险。再次，建立系统稽核平衡公式。通过营收稽核系统实现营收资金的闭环管理，实现实收资金的全面、全程监控，为营收款数据的及时精确分析和营收款管理决策提供有力支撑。
　　（五）建立检查与分析评价制度加强营收资金过程管控。营收资金检查采取定期检查及专项检查相结合的形式，重点检查以下内容：营收资金管理制度建设及落实情况；营收资金稽核工作是否符合相关要求；营收资金是否按照要求收取、缴存、归集。营收资金检查频次需达到：地市级公司每半年不少于一次，区县级公司每季度不少于一次，检查情况应向上一级财务部门进行报备。
　　总之，营收资金稽核管控是资金安全管理重要组成部分，随着企业规模的发展，新业务的出现，企业的营收稽核流程也需要不断完善优化，实现营收资金风险监控数据透明化管理，对资金进行及时监管，保证企业的营收资金安全。（作者单位：中国电信股份有限公司山西分公司）

龚晓洁