2017年国家出台《政府会计制度》，为了确保新制度在医院的贯彻实施，财政部发布了相关的衔接规定，在记账规则和核算方法上与旧的会计制度有较大的变化。为了规范事业单位会计核算，提高会计信息质量，从2019年1月1日起，医院严格执行《政府会计制度-行政事业单位会计科目和报表》，不再执行《医院会计制度》。结合工作实际和对新制度的理解，就医院固定资产衔接、记账、U8系统操作，以及执行过程中遇到的问题，谈谈自己的几点建议。
　　一、新旧会计有关固定资产衔接以及记账对比
　　（一）新制度引进固定资产折旧是权责发生制的具体体现，能合理、科学、准确反映会计信息以及固定资产损耗的程度，促使单位资产精细化管理、合理资产的配置更新。对截至2018年12月31日前购置的未计提完折旧的固定资产，在新旧制度转换时，按照补充规定提供的折旧年限，计算补提一个月的折旧：
　　1.2018年底新旧制度会计下固定资产累计折旧信息核查表。摸清医院“家底”，确保固定资产信息全面完整。
　　2.补提固定资产折旧应区分固定资产折旧年限是否发生变化进行处理：固定资产折旧年限不变直接补提1个月折旧额；固定资产年限变化根据2018年末的固定资产净值，按剩余折旧年限计算1个月折旧额进行补提。
　　3.根据u8系统提供的固定资产卡片excel表格，进行了信息填写，为新制度做好底稿。
　　（二）新增预算凭证：
　　1.2019年开始实行预算会计和财务会计适度分离并相互衔接的核算体系。
　　2.预算会计实行收付实现制，财务会计实行权责发生制，并对现金收支进行平行记账。
　　3.新增的固定资产凭证，如果涉及到银行存款、库存现金就需要平行记账编制预算凭证。
　　（三）固定资产价值认定、分类及折旧变化：
　　2019年1月份，根据《政府会计准则第3号-固定资产》应用指南主要变化为：
　　1.新准则中固定资产是使年限超过1年，单位价值在规定标准以上，没有对固定资产的价值作出明确规定；而旧制度对固定资产价值有明确界定，一般设备价值1000元以上，专用设备价值1500元以上。
　　2.固定资产分类的变化：旧制度下固定资产按照房屋及建筑物、专业设备、一般设备、其他设备进行分类的，新制度下按照房屋及建筑物、专用设备、通用设备、家具、用具、装具及动植物、图书档案分类的。
　　3.家具的折旧年限由旧制度规定的5年调整为15年。
　　4.计算机设备、办公设备折旧年限由旧制度的5年调整为新制度执行为6年。
　　5.折旧时点的变化：旧制度规定当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧，当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月起不提折旧。而新制度规定当月增加的固定资产当月开始计提折旧；当月减少的固定资产，当月不再计提折旧。
　　（四）U8系统新增卡片时，资金构成比例档案名称的变化：
　　1.科室核算：业务活动费用其他经费；单位管理费用其他经费。
　　2.财政拨款核算：业务活动费用财政项目拨款经费；单位管理费用财政项目拨款经费。
　　（五）U8系统中折旧分配表的变化：
　　由原来按部门+资金构成变为按类别+部门+资金构成，类别包括专用设备、家具、用具、装具及动植物、通用设备、房屋及建筑物。
　　（六）U8系统中编制新增资产、折旧凭证的改变：
　　1.编制新增资产卡片凭证时，现在由于当月增加的固定资产当月计提折旧，需要在制单设置里输入对应的部门核算。生成的固定资产卡片凭证，科目名称比旧制度更细化了。比如购入临床科室所需要的专业设备，旧制度下科目名称是固定资产专业设备，新制度下科目名称是固定资产其他经费专用设备。
　　2.编制折旧凭证时，现在由于新制度下待冲基金科目取消了，在制单设置里需要输入项目核算。生成的折旧凭证科目名称更细化了。
　　（七）对应折旧科目的改变：
　　1.新制度设置了“固定资产累计折旧”科目，该科目的核算内容与原账的“累计折旧”科目的核算内容基本相同。
　　2.新制度下固定资产累计折旧分为其他经费与财政拨款项目经费，各自下面部分的房屋建筑、专用设备、家具、用具、装具及动植物、通用设备。
　　3.通过银行存款、库存现金购买的固定资产，需要记预算凭证，也需要录入差异，因为当期确认为预算支出但没有确认费用。
　　4.计提的折旧凭证需要录入差异，因为当期确认为费用但没有确认为预算支出。
　　二、针对工作中的实际情况，提出以下问题及建议：
　　1.编制折旧凭证时，贷方因为不能自动分成其他经费与财政拨款项目，所以需要导出折旧分配表进行财政项目拨款经费与其他经费下各类别折旧的核算。
　　2.固定资产模块反结账，对应的所有新增的卡片，凭证需要重新做，带来很多不便，目前对于升级的系统固定资产模块存在这个问题，还在探索中。
　　3.在计提折旧以后，制单设置里财政拨款购入的固定资产需要输入项目核算，且在旧制度中用财政拨款购买的固定资产，折旧的借方记入待冲基金，而新制度不是，这就需要在录入卡片时输入项目核算。
　　综上所述，随着新制度在医院的全面落实，给医院的财务人员提出了更严格的标准，财务人员要不断学习新的会计制度，理论与实际相结合。在实际工作中要不断推进会计信息化的应用，配备专业的财务软件，加强信息技术在财务会计核算方面的应用。（作者单位：榆次区中医院）

赵变娥